I korthet
Skatteverket SINK 2026; Pensionsmyndigheten, bosatt utanför Sverige (22 december 2025) och garantipension vid utflyttning (2022)
- SINK: 22,5 procent 2026, 20 procent från 2027 (25 procent till och med 2025). Definitiv skatt, ingen deklaration, inga avdrag. Allmän pension beskattas bara över fribeloppet 3 799 kr per månad; tjänstepension och privat pension från första kronan.
- Följer med: inkomstpension, premiepension, tilläggspension, tjänstepension. Upphör: garantipension (flytt efter 1 september 2022; född 1937 eller tidigare och änkepensionens garantidel undantagna), bostadstillägg och äldreförsörjningsstöd (vid flytt; tillfällig vistelse tillåts upp till ett år inom EU/EES, sex respektive tre månader utanför). Inkomstpensionstillägget följer med inom EU/EES, Schweiz och konventionsländer.
- Exempel: 16 000 kr allmän och 8 000 kr tjänstepension, född 1959, kommun med medianskatt: skatt kvar i Sverige 4 425 kr i månaden; SINK 4 545 kr 2026 och 4 040 kr 2027. Därtill bosättningslandets skatt enligt avtalet.
- Skatteavtalen avgör. Statlig tjänstepension beskattas nästan alltid i Sverige; privat tjänstepension beskattas i flera avtal bara i bosättningslandet. Avtalen med Portugal och Grekland sades upp från 2022, så där gäller SINK fullt ut och landets egen skatt därtill.
- Låg pension? Med minst 90 procent av inkomsten i Sverige kan du välja vanlig beskattning med grundavdrag i stället för SINK. Vid 12 000 kr i allmän pension är kommunalskatten med förhöjt grundavdrag 1 560 kr mot SINK 1 845 kr; räkna innan du väljer.
Så fungerar SINK
Den som är begränsat skattskyldig i Sverige, alltså bor utomlands utan väsentlig anknytning hit, betalar särskild inkomstskatt för utomlands bosatta på pension från Sverige. Skattesatsen är 22,5 procent för 2026 efter riksdagens sänkning från 25 procent, och sänks till 20 procent från 1 januari 2027. Skatten är definitiv: utbetalaren drar den innan pensionen betalas ut, du deklarerar inte och får inga avdrag. Pension enligt socialförsäkringsbalken, det vill säga allmän pension, efterlevandepension och sjukersättning, beskattas bara till den del den överstiger ett fribelopp på 0,77 prisbasbelopp per år, 3 799 kr per månad 2026. Tjänstepension och privat pensionsförsäkring beskattas från första kronan. Ansökan görs på blankett SKV 4350 för ett inkomstår i taget, tidigast i december året före, med intyg om bosättning som inte är äldre än sex månader.
Alternativet är att begära beskattning enligt inkomstskattelagen: då får du grundavdrag (förhöjt från 66) och betalar kommunalskatt i den kommun du senast var folkbokförd, under förutsättning att minst 90 procent av dina förvärvsinkomster under året beskattas i Sverige. Det lönar sig vid låg pension, eftersom grundavdraget på 89 900 kr vid 12 000 kr i månaden tar bort större delen av skatten, medan SINK bara undantar fribeloppet. Valet kan omprövas till och med sjätte året efter beskattningsåret, så ett felaktigt val går att rätta. Kalkylatorn visar skillnaden för din pension.
Vad som följer med och vad som upphör
| Förmån | Vid flytt utomlands | Regel |
|---|---|---|
| Inkomstpension, tilläggspension | Betalas ut oavsett land | intjänad rättighet; beskattas med SINK eller enligt avtal |
| Premiepension | Betalas ut oavsett land | för intjänande efter 1994 |
| Tjänstepension, privat pension | Betalas ut oavsett land | SINK om inte avtalet ger bosättningslandet rätten |
| Garantipension | Upphör | flytt 1 september 2022 eller senare; EU-domstolen 2017 klassade den som minimiförmån, riksdagen avskaffade exporten från oktober 2022. Född 1937 eller tidigare och garantipension till änkepension berörs inte. Rättsläget prövas: Kammarrätten i Göteborg gav 17 juni 2026 (mål 7254-25) en pensionär i Spanien rätt till garantipension från januari 2023 med stöd av EU-förordning 883/2004; domen kan överklagas och Pensionsmyndigheten tillämpar tills vidare lagen |
| Bostadstillägg | Upphör | kräver bosättning i Sverige; tillfällig vistelse högst ett år inom EU/EES, sex månader utanför |
| Äldreförsörjningsstöd | Upphör | bosättning i Sverige; tillfällig vistelse högst ett år inom EU/EES, tre månader utanför |
| Inkomstpensionstillägg | Betalas ut inom EU/EES, Schweiz och konventionsländer | räknas som pensionsförmån enligt EU-reglerna eftersom det bygger på arbete i Sverige; utanför dessa länder upphör det |
| Omställningspension, barnpension | Betalas ut | inkomstgrundad del följer med; garantipension till omställningspension och efterlevandestöd är bosättningsbaserade |
Garantipensionen är den stora posten för den som har låg pension: full garantipension är 11 988 kr i månaden, och den som har 9 000 kr i inkomstpension förlorar 4 436 kr i månaden vid flytt, mer än hela skattevinsten. Den som bor i ett annat EU- eller EES-land och redan hade garantipension före oktober 2022 fick behålla den till december 2022; därefter gäller samma regel för alla. Förbudet är ifrågasatt: Kammarrätten i Göteborg fann i juni 2026 (mål 7254-25) att EU:s samordningsförordning ger rätt till garantipension inom EU trots den svenska lagen. Domen gällde en enskild person och kan överklagas till Högsta förvaltningsdomstolen; den som bor i EU/EES bör ändå ansöka och begära omprövning med hänvisning till domen. Inkomstpensionstillägget, upp till 600 kr, betalas däremot ut inom EU/EES, Schweiz och länder med konvention, eftersom det räknas som en arbetsbaserad pensionsförmån.
Skatteavtalen och väsentlig anknytning
SINK är Sveriges krav; vad du betalar totalt avgörs av skatteavtalet med det nya landet. Två mönster återkommer. Pension från offentlig tjänst (stat, region, kommun) beskattas enligt avtalens artikel 19 i Sverige. Privat tjänstepension och allmän pension fördelas olika: Spanien, Frankrike, Italien och Storbritannien har avtal där Sverige behåller rätt till allmän pension men bosättningslandet ofta beskattar privat tjänstepension, med avräkning så att du inte betalar dubbelt. Portugal och Grekland hade avtal som gjorde svensk tjänstepension nästan skattefri; Sverige sade upp dem och sedan 1 januari 2022 beskattas pensionen med SINK i Sverige och enligt landets regler där, med avräkning. Lokala specialregimer som Greklands 7 procent eller Italiens 7 procent i Syditalien minskar landets skatt, inte Sveriges.
Utflyttningen måste vara verklig. Under fem år efter flytten är det du som ska visa att du saknar väsentlig anknytning till Sverige: en permanentbostad kvar, familj här eller näringsverksamhet gör att Skatteverket kan anse dig obegränsat skattskyldig med vanlig skatt på hela inkomsten. Fritidshus går bra; vistelse i Sverige bör hållas under sex månader per år och i praktiken kortare. Kapitalinkomster, till exempel vinst vid försäljning av svenska aktier, kan beskattas i Sverige i upp till tio år efter flytten enligt tioårsregeln.
Praktiskt
Ansök om pension på blankett hos Pensionsmyndigheten omkring sex månader före första utbetalningen; handläggningen tar normalt fyra månader men kan dröja ett halvår. Lägsta uttagsålder gäller också utomlands: 64 år för födda 1963–1964 när de når den åldern. Sök SINK hos Skatteverket samtidigt och lämna beslutet till Pensionsmyndigheten och tjänstepensionsbolagen; annars drar de preliminärskatt enligt tabell. Levnadsintyg begärs varje år av Pensionsmyndigheten för utlandsboende. Anmäl flytt till Skatteverket (utvandring) och till Pensionsmyndigheten, så att bostadstillägg och garantipension inte betalas ut felaktigt och krävs tillbaka. Sjukvård får du enligt bosättningslandets regler, inom EU/EES med intyg S1 från Försäkringskassan; det europeiska sjukförsäkringskortet täcker bara tillfällig vistelse, och det svenska tandvårdsstödet gäller inte utomlands.
Vanliga frågor
Hur mycket skatt betalar jag på pensionen om jag bor utomlands?
22,5 procent i SINK 2026, 20 procent från 2027, på allmän pension över fribeloppet 3 799 kr i månaden och på hela tjänstepensionen, om inte skatteavtalet med ditt nya land ger det landet beskattningsrätten. Ingen deklaration behövs; utbetalaren drar skatten.
Vilka pensioner upphör vid flytt?
Garantipension (för flytt efter 1 september 2022; född 1937 eller tidigare undantagen; ett kammarrättsavgörande i juni 2026 ifrågasätter förbudet inom EU), bostadstillägg och äldreförsörjningsstöd. Inkomstpension, premiepension, tilläggspension och tjänstepension betalas ut i hela världen; inkomstpensionstillägget inom EU/EES, Schweiz och konventionsländer.
Kan jag få grundavdrag i stället för SINK?
Ja, om minst 90 procent av din förvärvsinkomst beskattas i Sverige kan du begära vanlig beskattning enligt inkomstskattelagen med grundavdrag; det lönar sig vid låg pension. Valet kan ändras i efterhand, till och med sjätte året efter beskattningsåret.
Hur ansöker jag?
SINK på blankett SKV 4350 hos Skatteverket, per inkomstår, tidigast i december året före. Pensionen söks sex månader i förväg på blankett hos Pensionsmyndigheten; handläggningen tar normalt omkring fyra månader.